Impuesto de Sucesiones en España 2026: novedades, bonificaciones por comunidades y claves para familias con herederos en el extranjero
El Impuesto de Sucesiones en España en 2026, explicado para familias con herederos en el extranjero: novedades y bonificaciones de hasta el 99% por comunidades, los derechos de los herederos no residentes a la normativa autonómica, el Reglamento europeo de sucesiones, los plazos clave y los errores más caros. Léelo antes de heredar.
Por Jacob Salama, abogado colegiado nº 11.294 ICA Málaga
9/28/202610 min leer
Más información — nuestra web sobre herencias internacionales en España.
Si busca novedades sobre el Impuesto de Sucesiones en España, habrá comprobado algo desconcertante: las reglas parecen cambiar cada año y, además, cambian de forma distinta según la comunidad autónoma. La percepción es correcta. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un tributo estatal cuyos elementos más determinantes —reducciones, tarifas, coeficientes y, sobre todo, bonificaciones— están cedidos a las comunidades autónomas. El resultado es un mapa en movimiento en el que una misma herencia puede costar prácticamente cero en una comunidad y una cifra de seis dígitos en otra.
Este artículo es un repaso práctico, con datos a 2026, pensado especialmente para familias con un componente internacional: herederos que viven fuera de España, causantes extranjeros con bienes aquí, o españoles emigrados que van a heredar de sus padres. Veremos dónde están las bonificaciones autonómicas, por qué los no residentes tienen derecho a aplicarlas, qué papel juega el Reglamento europeo de sucesiones, los plazos inaplazables y los errores más frecuentes.
¿Por qué cambia constantemente el Impuesto de Sucesiones?
La Ley 29/1987 fija el marco estatal, pero las comunidades autónomas tienen capacidad normativa para modificar reducciones, escalas y coeficientes, y para aprobar bonificaciones en la cuota. Los gobiernos autonómicos usan esa capacidad intensamente: el ISD se ha convertido en una de las banderas más visibles de la política fiscal regional.
La tendencia consolidada de la última década es una carrera hacia la práctica supresión del impuesto para familiares directos. Cuando una comunidad bonifica al 99% las herencias entre padres e hijos, las vecinas suelen seguirla para no perder residentes (y patrimonios). Por eso cualquier tabla de tipos "congelada" en una fecha caduca en meses y, a 2026, la regla de oro sigue siendo la misma: verifique siempre la normativa vigente en la fecha de fallecimiento, que es la que fija el tratamiento fiscal.
¿Qué comunidades tienen las mayores bonificaciones a 2026?
La tabla resume la posición consolidada de las principales comunidades para herederos de los Grupos I y II (descendientes, cónyuge y ascendientes). La mayoría de estas medidas llevan años en vigor, pero los porcentajes, requisitos y formalidades cambian: compruebe siempre la normativa aplicable al año del fallecimiento antes de apoyarse en esta tabla.
Andalucía — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Bonificación del 99% en cuota y reducción de 1.000.000 € por heredero de Grupos I–II · Efecto práctico: La inmensa mayoría de herencias entre padres, hijos y cónyuges no paga o paga cantidades simbólicas
Madrid — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Bonificación del 99% para Grupos I–II; bonificaciones parciales extendidas en los últimos años a hermanos, tíos y sobrinos · Efecto práctico: Cuota simbólica para familia directa; alivio parcial para parte del Grupo III
Comunidad Valenciana — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Bonificación del 99% para Grupos I–II, aplicable a fallecimientos desde el 28 de mayo de 2023 · Efecto práctico: Cambio radical: era una de las comunidades más gravosas hasta 2023
Baleares — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Bonificación del 100% para Grupos I–II; bonificaciones parciales para otros parientes · Efecto práctico: Impuesto efectivamente cero entre padres, hijos y cónyuges
Canarias — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Bonificación del 99,9%, extendida históricamente de forma amplia, incluso a parte del Grupo III · Efecto práctico: Tributación casi nula en la mayoría de herencias familiares
Murcia — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Deducción del 99% para Grupos I–II · Efecto práctico: Cuota mínima para familia directa
Galicia — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Reducción de 1.000.000 € para Grupos I–II y tarifa reducida · Efecto práctico: La mayoría de herencias por debajo de 1M€ por heredero no tributa
Cataluña — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Reducciones y bonificación decreciente por tramos para cónyuge y familia directa, sin bonificación plana del 99% para hijos · Efecto práctico: Sensiblemente más cara que Madrid o Andalucía en patrimonios altos
Asturias — Situación para familiares directos (Grupos I–II): Reducción elevada para Grupos I–II pero tributación progresiva por encima · Efecto práctico: Entre las comunidades más gravosas para herencias grandes
Dos advertencias importantes. Primera: estas bonificaciones benefician en general solo a los Grupos I y II. Hermanos, sobrinos, parejas no formalizadas en algunas comunidades y herederos sin parentesco (Grupos III y IV) siguen soportando cuotas considerables casi en todas partes, agravadas por los coeficientes multiplicadores. Segunda: la bonificación reduce la cuota, no la obligación de declarar; una herencia con cuota cero también debe autoliquidarse en plazo.
¿Pueden los herederos no residentes aplicar la normativa autonómica?
Sí, y este es el punto decisivo para las familias con herederos en el extranjero. Durante años, España aplicaba a los no residentes la normativa estatal —mucho más dura— mientras los residentes disfrutaban de las bonificaciones autonómicas. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea puso fin a esa discriminación en su sentencia de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), por vulnerar la libre circulación de capitales. España modificó la ley (Disposición Adicional Segunda de la Ley 29/1987) y, posteriormente, el Tribunal Supremo extendió el mismo trato a residentes en países terceros —Estados Unidos, Reino Unido tras el Brexit, Latinoamérica, etc.— en una línea jurisprudencial iniciada en 2018 y asumida por la propia Administración tributaria.
Las consecuencias prácticas a 2026:
El heredero no residente que recibe bienes en España puede aplicar la normativa de la comunidad donde radique el mayor valor de los bienes situados en España (u otros puntos de conexión previstos en la ley según el escenario).
El heredero residente en España que hereda de un causante no residente también puede acogerse a la normativa autonómica que corresponda.
Es indiferente que el heredero viva en la UE, en Reino Unido, en Estados Unidos o en cualquier otro país.
Y un dato que muchas familias desconocen: quien pagó en su día el impuesto conforme a la normativa estatal discriminatoria puede tener derecho a la devolución del exceso, por la vía de rectificación de autoliquidaciones (cuatro años) o, en casos más antiguos, por responsabilidad patrimonial del Estado. Si usted o su familia liquidaron una herencia como no residentes con una cuota elevada, merece la pena revisar el expediente.
Puede ampliar el funcionamiento del sistema autonómico aplicado a extranjeros en nuestra guía: Impuesto de Sucesiones en España: herencias para extranjeros y diferencias entre comunidades autónomas.
¿Qué ley rige la herencia? El Reglamento europeo 650/2012 y la professio iuris
El impuesto es solo la mitad del problema. Antes de hablar de cuotas hay que saber qué ley decide quién hereda. Desde 2015, el Reglamento (UE) 650/2012 responde a esa pregunta en las sucesiones con conexión española:
Regla general: la sucesión se rige por la ley de la residencia habitual del causante en el momento del fallecimiento. Un ciudadano alemán jubilado en Torremolinos queda sometido, por defecto, al Derecho sucesorio español común, con sus legítimas a favor de los hijos.
La válvula de escape: la professio iuris. Cualquier persona puede elegir en testamento la ley de su nacionalidad para regir toda su sucesión. Un británico puede optar por el Derecho inglés (libertad total de testar); un estadounidense, por la ley de su estado.
Un matiz esencial: Reino Unido y Estados Unidos no son parte del Reglamento, pero eso es irrelevante para los bienes en España. Los notarios y tribunales españoles aplican el Reglamento con carácter universal, también a nacionales británicos y estadounidenses. La elección de ley funciona, pero hay que hacerla de forma expresa y válida, idealmente en un testamento español. Sin elección, y con residencia habitual en España, las legítimas españolas alcanzan incluso al causante extranjero que creía que "su testamento de casa lo cubría todo".
¿Qué plazos hay? Seis meses, y corren aunque el papeleo extranjero se retrase
El ISD funciona por autoliquidación: son los herederos (no la herencia) quienes deben calcular y pagar el impuesto en el plazo de seis meses desde el fallecimiento. Claves:
Cabe solicitar una prórroga de otros seis meses, pero hay que pedirla dentro de los cinco primeros meses y devenga intereses de demora.
Presentar fuera de plazo genera recargos crecientes e intereses; en los peores casos, sanciones.
El plazo corre aunque la familia siga localizando el testamento, tramitando un probate en el extranjero o discutiendo el reparto. Los retrasos de la sucesión extranjera no suspenden el plazo español.
El impuesto es individual: cada heredero autoliquida por su porción.
En herencias internacionales, este plazo es la primera fuente de costes evitables: certificados de defunción, testamentos extranjeros y resoluciones de probate exigen traducción jurada y apostilla, y reunirlos consume con facilidad tres o cuatro de los seis meses. Empiece de inmediato.
Obligación real y obligación personal: ¿qué grava exactamente España?
Obligación personal (heredero residente en España): tributa aquí por toda la herencia mundial —el piso de Málaga, pero también la cuenta en Miami o el inmueble en Buenos Aires—, con deducción, dentro de límites, del impuesto sucesorio pagado fuera.
Obligación real (heredero no residente): tributa en España solo por los bienes situados en España: inmuebles, cuentas bancarias españolas, participaciones en sociedades españolas y derechos ejercitables aquí.
Esta distinción condiciona toda la planificación: en una misma herencia, el hijo que vive en Madrid y la hija que vive en Buenos Aires pueden tener tratamientos completamente distintos sobre porciones idénticas. Los seguros de vida extranjeros y los trusts añaden una capa adicional —España no reconoce el trust y su tratamiento fiscal es especialmente delicado—, que analizamos aquí: Tributación de herencias internacionales en España: seguros de vida y trusts en el extranjero.
Un ejemplo con números: madre española en Sevilla, hija emigrada a Alemania
Carmen Ordóñez, viuda, fallece en 2026 en Sevilla dejando un piso valorado en 380.000 €, una plaza de garaje de 20.000 € y 100.000 € en cuentas. Sus herederas a partes iguales son sus dos hijas: Lucía, que vive en Sevilla, y Marta, que trabaja en Múnich desde hace diez años.
Ley aplicable: Carmen era española con residencia en Andalucía; rige el Derecho común español y su testamento ante notario de Sevilla, que instituye herederas a ambas hijas por igual.
Normativa fiscal: Lucía, residente, tributa por obligación personal con normativa andaluza. Marta, no residente, tributa por obligación real solo por los bienes en España, pero —gracias a la jurisprudencia europea y del Supremo— también puede aplicar la normativa andaluza, la de la comunidad donde radica el mayor valor de los bienes.
Los números (ilustrativos, a 2026; verifique tipos vigentes): cada hija recibe una porción de 250.000 €. Como herederas del Grupo II, ambas disfrutan de la reducción andaluza de 1.000.000 € por heredero: base liquidable cero y cuota de 0 € para cada una. Incluso con patrimonios preexistentes elevados o porciones mayores, la bonificación del 99% dejaría la cuota en cifras simbólicas.
El contraste: si Carmen hubiera residido en una comunidad sin estos beneficios, o si la heredera fuera una sobrina (Grupo III), la factura conjunta podría superar con holgura las decenas de miles de euros sobre el mismo caudal de 500.000 €.
Lo que sigue siendo obligatorio: ambas deben autoliquidar en seis meses, otorgar la escritura de aceptación y adjudicación de herencia, liquidar la plusvalía municipal del piso e inscribir en el Registro. Marta, además, deberá valorar sus obligaciones fiscales alemanas por la herencia recibida: cuota cero en España no significa cuota cero en el país de residencia del heredero.
¿Cuáles son los errores más frecuentes?
Dejar pasar los seis meses esperando documentación extranjera y asumir recargos perfectamente evitables con una prórroga pedida a tiempo.
Liquidar como no residente por normativa estatal sin aplicar los beneficios autonómicos, o ignorar que lo pagado de más en el pasado puede ser recuperable.
No otorgar testamento español cuando hay bienes en España y herederos fuera: obliga a trabajar con documentos extranjeros traducidos y apostillados y retrasa todo varios meses.
Olvidar la professio iuris en causantes extranjeros residentes en España, con la consiguiente aplicación sorpresiva de las legítimas españolas.
Confundir bonificación con exención: la cuota puede ser cero, pero la autoliquidación, la escritura y la plusvalía municipal siguen siendo obligatorias.
No coordinar los dos países: el heredero residente en el extranjero puede tributar también en su país de residencia por la herencia española; hay que planificar ambos frentes a la vez.
Ignorar la donación en vida como alternativa: en varias comunidades, donar con las bonificaciones actuales puede ser tan eficiente como heredar, pero exige requisitos formales estrictos (escritura pública, origen de fondos) y valorar el IRPF del donante.
¿Qué conviene vigilar en 2026?
Sin aventurar reformas concretas, estos son los frentes abiertos a los que conviene estar atentos:
El debate de la armonización. Periódicamente se plantean propuestas para fijar una tributación mínima común en todas las comunidades. Ninguna ha prosperado hasta ahora, pero un cambio de orientación estatal comprimiría las diferencias regionales descritas.
El frente del patrimonio. El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) ha llevado a varias comunidades de baja tributación a retocar su Impuesto sobre el Patrimonio. Es un tributo distinto del ISD, pero afecta a las mismas familias con patrimonio internacional y a su planificación sucesoria global.
Elecciones y presupuestos autonómicos. Las bonificaciones dependen de mayorías políticas regionales; un cambio de gobierno puede ampliarlas o revertirlas. Lo determinante es siempre la norma vigente en la fecha del fallecimiento.
El valor de referencia catastral. Desde 2022, los inmuebles se valoran en el ISD, con carácter general, por el valor de referencia, que se actualiza cada año y viene subiendo en muchas zonas: las bases crecen aunque los tipos bajen.
Hable con un abogado antes de que los plazos decidan por usted
En las herencias con componente internacional, la diferencia entre una sucesión planificada y una improvisada se mide habitualmente en decenas de miles de euros y muchos meses de retraso. Si tiene bienes en España, herederos en el extranjero o una herencia ya en marcha, estudiaré personalmente su caso.
Jacob Salama — abogado dedicado a la fiscalidad internacional (colegiado nº 11.294, ICA Málaga), Salama Legal SLP, Costa del Sol.
WhatsApp: +34 644 12 18 02
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Nota legal: este artículo es información general a agosto de 2026 y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. La normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones varía por comunidades y cambia con frecuencia; verifique siempre la norma vigente en la fecha del fallecimiento y solicite asesoramiento personalizado antes de actuar.