Convenio de doble imposición España–Francia: pensiones, inmuebles, dividendos y fronterizos (guía completa)
Guía clara del convenio de doble imposición España–Francia de 1995: cómo reparte la tributación de las pensiones francesas, los inmuebles, los dividendos e intereses, los fronterizos y la assurance-vie para residentes en España en 2026, con la deducción por doble imposición explicada. Planifica antes de declarar.
Por Jacob Salama, abogado colegiado nº 11.294 ICA Málaga
10/19/202612 min leer
Francia y España comparten uno de los corredores migratorios más intensos de Europa. Cada año miles de franceses se jubilan en la Costa del Sol, en la Comunidad Valenciana o en Baleares; otros se trasladan al sur para teletrabajar mientras conservan en Francia vivienda, ahorro y derechos de pensión. El instrumento que decide qué país puede gravar cada renta es el Convenio entre Francia y España para evitar la doble imposición, firmado el 10 de octubre de 1995 y todavía en vigor en 2026. Esta guía recorre el convenio renta por renta, para que una persona francesa residente en España entienda dónde tributa cada euro, dónde hay derecho a deducción por doble imposición y dónde productos franceses tan populares como la assurance-vie pierden sus ventajas de origen.
El convenio sigue en líneas generales el Modelo de la OCDE, pero el resultado práctico depende mucho de la normativa interna española, de las reglas de cada comunidad autónoma y de obligaciones informativas como el Modelo 720 o el Modelo 210. Nada de lo que sigue sustituye a un asesoramiento adaptado a su expediente.
¿Soy residente en Francia o en España a efectos del convenio?
Todo empieza por la residencia, porque el convenio solo reparte la potestad tributaria una vez que le ha asignado a un país. Según la normativa española, usted es residente fiscal en España si permanece más de 183 días en el año natural en territorio español, si radica aquí el centro de sus intereses económicos, o (con prueba en contra) si en España residen su cónyuge no separado y sus hijos menores. Francia aplica sus propios criterios amplios: vivienda en Francia, lugar de estancia principal, actividad profesional o centro de intereses económicos.
Cuando ambos países le reclaman, el artículo 4 del convenio aplica una cascada de desempate: (1) el país donde disponga de una vivienda permanente; (2) si la tiene en ambos, el centro de intereses vitales (vínculos personales y económicos); (3) en su defecto, donde viva habitualmente; (4) después, la nacionalidad; y (5) por último, el acuerdo amistoso entre las dos administraciones. Francia es agresiva al afirmar la residencia, de modo que un francés que se instala en España debe construir una prueba clara: vivienda española, alta sanitaria, presencia familiar, rastro bancario y de suministros, y una reducción real de vínculos con Francia.
Un matiz práctico esencial: quedar desempatado a favor de España conforme al artículo 4 le convierte en residente español a todos los efectos del convenio, tributando en España por su renta mundial. Ese es el punto de partida del resto de la guía.
¿Dónde tributa mi pensión francesa?
Las pensiones son la pregunta más frecuente de los jubilados franceses en España, y la respuesta depende por completo de quién paga la pensión y por qué motivo.
Pensiones privadas y de seguridad social general (artículo 18). Las rentas de jubilación derivadas de un empleo privado anterior —incluida la pensión pública general francesa abonada por la CNAV / Assurance Retraite y los regímenes complementarios como Agirc-Arrco— tributan, según el convenio, solo en el Estado de residencia. Para un jubilado francés residente en España, eso significa que estas pensiones tributan exclusivamente en España, en la declaración de IRPF, como rendimientos del trabajo, en la escala general progresiva. Francia no debe gravarlas; si ha aplicado retención, un certificado de residencia suele detenerla en adelante.
Pensiones públicas y de funcionarios (artículo 19). Las pensiones pagadas por el Estado francés, una región, un departamento o un municipio por servicios prestados como funcionario tributan, por regla general, solo en Francia. Hay una excepción importante: si el perceptor es nacional de España (y no también nacional francés), la potestad vuelve a España. Así, un profesor o un funcionario hospitalario francés jubilado que conserva únicamente la nacionalidad francesa tributa por esa pensión en Francia; quien haya adquirido la nacionalidad española puede encontrarse con que España se la grava.
Cuando una pensión tributa solo en Francia por el artículo 19, España no vuelve a gravarla, pero puede aplicar exención con progresividad: España deja fuera de la base la pensión pública francesa, pero la tiene en cuenta para fijar el tipo marginal que aplica al resto de sus rentas gravables en España. Muchos contribuyentes lo pasan por alto y se sorprenden de que su pensión francesa "exenta" siga elevando el tipo sobre sus demás rentas.
Para profundizar en el encaje de estas pensiones, consulte nuestra guía fiscal para jubilados extranjeros en España.
Sigo teniendo un inmueble en Francia: ¿quién grava el alquiler?
Las rentas de bienes inmuebles se rigen por el artículo 6 y tributan en el país donde está situado el inmueble. Por tanto, el alquiler de un piso en París o de una casa en Biarritz tributa primero en Francia. Pero, como usted es residente español y tributa por renta mundial, España grava también ese mismo alquiler en el IRPF. La doble imposición se corrige mediante la deducción por doble imposición internacional: España descuenta el impuesto francés pagado.
El matiz que confunde a mucha gente es qué gravámenes franceses son realmente deducibles. España suele admitir la deducción del impuesto sobre la renta francés (impôt sur le revenu) que recae sobre el beneficio neto del alquiler. Mucho más discutible son los gravámenes sociales franceses —CSG y CRDS— que se aplican encima. España se ha resistido tradicionalmente a considerarlos impuestos deducibles, por entender que son cotizaciones sociales y no impuestos sobre la renta cubiertos por el convenio. La cuestión está genuinamente discutida y ha evolucionado con la jurisprudencia comunitaria; en 2026 no conviene dar por hecho que la CSG/CRDS se deducirá en España, y merece un análisis caso a caso.
No olvide las obligaciones paralelas: las rentas inmobiliarias de fuente francesa también alimentan las declaraciones francesas, y si más adelante vende el inmueble entrará en juego la regla de ganancias que se explica abajo.
¿Y si coinciden el impuesto sobre el patrimonio francés y el español?
Un inmueble francés de alto valor puede atraer dos impuestos sobre el patrimonio a la vez. Francia exige el IFI (impôt sur la fortune immobilière) sobre los inmuebles franceses por encima de 1,3 millones de euros, y alcanza a los no residentes —incluidos los residentes en España— por su patrimonio inmobiliario francés. España, por su parte, grava a los residentes por su patrimonio neto mundial mediante el Impuesto sobre el Patrimonio (y, para los patrimonios muy elevados, el impuesto temporal de solidaridad), con el mínimo exento y la exención de la vivienda habitual. El IFI francés pagado sobre el inmueble francés puede reducir la cuota española por la mecánica interna de deducción, pero la interacción es técnica y depende de la comunidad autónoma. Aquí es imprescindible un cálculo modelado y no una regla general.
¿Cómo se tratan los dividendos y los intereses franceses?
Dividendos (artículo 10). Los dividendos que una sociedad francesa paga a un residente español pueden gravarse en Francia, pero el convenio limita la retención francesa al 15% en el caso ordinario. Se aplica un tipo reducido a las participaciones societarias sustanciales; y, dentro del régimen matriz-filial de la UE, las matrices que cumplen los requisitos pueden alcanzar un resultado del 0% en los dividendos intragrupo. España grava después el dividendo como renta del ahorro en la escala progresiva del ahorro (desde el 19% hasta el 30% en el tramo más alto en 2026) y concede una deducción por la retención francesa efectivamente soportada, con el límite del impuesto español sobre esa renta. En la práctica conviene solicitar el tipo reducido del convenio en origen con los formularios franceses (ver más abajo) en lugar de soportar el 30% y reclamar la devolución.
Intereses (artículo 11). Los intereses tributan por lo general en el Estado de residencia, con un límite reducido de retención en la fuente cuando el Estado de la fuente grava; en la práctica, muchos flujos de intereses entre Francia y España acaban tributando esencialmente en el Estado de residencia, con deducción por el impuesto residual de la fuente. El residente español declara el interés bruto como renta del ahorro y deduce la retención francesa.
¿Y las ganancias patrimoniales: acciones e inmuebles franceses?
El artículo 13 reparte las ganancias por tipo de activo. Las ganancias de inmuebles franceses siguen tributando en Francia (Estado de situación), gravando España la misma ganancia y deduciendo el impuesto francés: la clásica regla inmobiliaria. Y lo decisivo: el convenio la extiende a las ganancias por acciones o derechos en entidades ricas en inmuebles (cláusula inmobiliaria / de participación sustancial): si vende participaciones de una sociedad cuyo valor procede principalmente de inmuebles franceses, Francia puede gravar esa ganancia como si hubiera vendido el inmueble directamente. En cambio, las ganancias de acciones ordinarias de cartera tributan por regla general solo en el Estado de residencia, España. Quien planee vender una SCI o una sociedad patrimonial inmobiliaria debe estudiar la regla de situación antes de firmar.
Cruzo la frontera cada día: ¿soy trabajador fronterizo?
Los rendimientos del trabajo (artículo 15) tributan, por defecto, donde se realiza físicamente el trabajo, con la conocida regla de los 183 días: un residente español que trabaja temporalmente en Francia tributa solo en España si permanece menos de 183 días en Francia en el periodo relevante, el empleador no es residente en Francia y el coste no lo soporta un establecimiento permanente francés. Si se superan esas condiciones, Francia puede gravar los días trabajados allí.
Además, la relación franco-española reconoce un régimen de trabajador fronterizo (travailleur frontalier) para empleados que residen en la zona fronteriza de un país y trabajan en la zona fronteriza del otro, regresando por regla general a diario. Bajo ese régimen especial, esos trabajadores tributan solo en su país de residencia, con independencia de dónde se realice el trabajo. El régimen es estrecho y está delimitado geográficamente: se aplica a zonas fronterizas definidas (en la práctica, la frontera vasca y pirenaica), no a quien vive en Málaga y vuela a París. Si se acoge al estatuto de fronterizo, guarde prueba de su residencia y de su regreso diario dentro de la zona que cumple los requisitos.
¿Qué ocurre con mi assurance-vie francesa cuando vivo en España?
Aquí es donde más se equivocan los ahorradores franceses. La assurance-vie es el producto estrella del ahorro francés, valorado por su abattement a los 8 años y su tipo reducido del 7,5% sobre las ganancias. Esas ventajas son rasgos de la normativa interna francesa y no le acompañan. Una vez que es residente fiscal en España, España mira más allá de la etiqueta francesa y grava el producto según sus propias reglas.
En términos generales, para un residente español:
España no reconoce, por regla general, el régimen francés de diferimiento y tipo reducido: no existe un equivalente español del abattement a los 8 años.
Según cómo esté estructurada la póliza, España puede tratar los rendimientos como rendimientos del capital mobiliario. Si el contrato es un verdadero seguro de vida que cumple las condiciones españolas, las ganancias suelen tributar en el rescate o disposición parcial, como renta del ahorro al 19%–30%.
Cuando el contrato es en realidad un producto unit-linked y el tomador conserva el control de la inversión o la facultad de cambiar los activos, España puede negar el tratamiento de seguro y gravar las ganancias subyacentes por imputación año a año: un resultado sensiblemente peor.
La póliza debe declararse en el Modelo 720 si su valor de rescate supera el umbral de 50.000 euros, y puede alimentar además el régimen informativo del Modelo 721 y la base del Impuesto sobre el Patrimonio.
La conclusión: una assurance-vie muy eficiente en Francia puede convertirse en España en una inversión ordinaria plenamente gravada, a veces con imputación anual. Revise las condiciones del contrato antes de dar por hecha la continuidad.
¿Son deducibles en España la CSG y la CRDS?
Como se ha adelantado con los inmuebles franceses, la CSG (contribution sociale généralisée) y la CRDS (contribution pour le remboursement de la dette sociale) encajan mal en el convenio. Francia las aplica a distintas categorías de renta (inmuebles, inversión y a veces pensiones), y es natural que el contribuyente quiera deducirlas contra el impuesto español. La Administración española ha tendido a considerarlas cotizaciones sociales ajenas al ámbito de los impuestos cubiertos por el convenio y, por tanto, no deducibles. La jurisprudencia comunitaria ha ido reconfigurando quién debe pagar CSG/CRDS, lo que añade otra capa. En 2026, la hipótesis de planificación más prudente es que la deducción de CSG/CRDS en España es discutida; cuando los importes son relevantes, la deducibilidad merece una posición razonada y documentada, no un asiento automático en la declaración.
¿Cómo reclamo en la práctica el tipo del convenio? Los formularios 5000 y 5002
Los beneficios del convenio no son automáticos: hay que acreditar la residencia. Un residente español que reclama la retención francesa reducida utiliza los formularios franceses 5000 (atestación de residencia fiscal) y, para dividendos e intereses, el 5002, que la Agencia Tributaria (AEAT) sella para certificar su residencia española. Preséntelos ante el pagador o la administración francesa para obtener el tipo reducido en origen, o para respaldar la devolución del exceso retenido. Conserve un certificado de residencia fiscal a los efectos del convenio España–Francia por cada ejercicio en que se acoja al convenio; es el documento que ancla todas las posiciones de esta guía.
Un ejemplo práctico: Brigitte, jubilada parisina en Alicante
Pensemos en Brigitte, jubilada francesa que se traslada a Alicante. Pasa más de 183 días al año en España, tiene allí su única vivienda y queda desempatada a favor de España por el artículo 4. Sus rentas son típicas del corredor:
Una pensión de funcionaria de su carrera como profesora del sector público. Por el artículo 19 tributa solo en Francia, porque conserva únicamente la nacionalidad francesa. España no la grava, pero aplica exención con progresividad, de modo que eleva el tipo marginal sobre sus demás rentas españolas.
Una pensión complementaria Agirc-Arrco de un empleo privado anterior. Por el artículo 18 tributa solo en España, en su IRPF como rendimiento del trabajo.
Alquiler de un piso en París. Tributa en Francia por el artículo 6; también se declara en España, que deduce el impuesto sobre la renta francés, aunque no debe dar por hecho que se deducirá la CSG de ese alquiler.
Una assurance-vie francesa abierta hace quince años. En Francia esperaba la ventaja de los 8 años; en España el producto tributa según las reglas españolas, potencialmente como rendimiento de un unit-linked, y debe incluirlo en el Modelo 720 porque su valor de rescate supera los 50.000 euros.
La tributación española total de Brigitte es muy distinta de la que produciría la idea ingenua de "todo es francés, lo grava Francia"; y presentar pronto el certificado de residencia (formularios 5000/5002) es lo que evita que Francia retenga de más sobre sus dividendos y su alquiler.
¿Cuáles son los errores más frecuentes de los residentes franceses?
Creer que el ahorro francés conserva su tratamiento francés. La assurance-vie y el PEA pierden sus ventajas de origen cuando se es residente español.
Olvidar la exención con progresividad. Una pensión pública francesa "exenta" en España sigue subiendo el tipo del resto.
Tratar la CSG/CRDS como deducible sin más. Con frecuencia no lo es, y una deducción automática invita a la regularización.
Omitir el Modelo 720 o las obligaciones de no residentes. Cuentas, pólizas e inmuebles franceses por encima de los umbrales deben declararse; las sanciones por omisión son reales.
No presentar nunca los formularios 5000/5002. Sin el certificado de residencia, Francia retiene al tipo interno pleno y usted paga de más.
Pasar por alto la cláusula de acciones inmobiliarias. Vender una SCI o una sociedad patrimonial no siempre es una ganancia "solo de residencia".
Para el marco de la renta imputada y su encaje con el convenio francés, consulte nuestra guía sobre renta presunta en España y el convenio de doble imposición con Francia.
Dónde obtener ayuda
Cada expediente franco-español depende del detalle: quién paga exactamente la pensión, la literalidad del contrato de assurance-vie, la situación de los activos de una sociedad y el papeleo que respalda cada posición del convenio. Si es usted francés residente en España —o está planeando la mudanza— podemos mapear sus rentas al convenio y presentar los formularios correctos antes de que la maquinaria francesa de retenciones se adelante.
Hablemos: WhatsApp +34 644 121 802 · reserve una cita en Calendly · correo taxlegalspain@gmail.com.
Aviso legal: Este artículo es información general a 2026 y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. La normativa fiscal española y francesa, y la interpretación del convenio de 1995, cambian con el tiempo. Obtenga siempre asesoramiento adaptado a sus circunstancias antes de actuar. Jacob Salama — Salama Legal SLP, colegiado nº 11.294 ICA Málaga.