Convenio de doble imposición España–Alemania: pensiones (Rente), inmuebles y residencia (guía completa)
Guía clara del convenio de doble imposición España–Alemania: cómo tributan la Rente alemana, las pensiones privadas y de funcionario, los inmuebles en Múnich, los dividendos e intereses, más la regla de desempate, el Finanzamt Neubrandenburg y el certificado de residencia. Evita la doble imposición.
Por Jacob Salama, abogado colegiado nº 11.294 ICA Málaga
10/13/202611 min leer
Cada año miles de alemanes fijan su residencia en la Costa del Sol, en Mallorca, en Valencia o en Canarias, atraídos por el clima, el coste de la vida y una jubilación más pausada. Lo que a muchos les sorprende no es el papeleo de la mudanza, sino la pregunta fiscal que llega después: una vez que vivo en España, ¿quién grava mi pensión alemana, mi piso de Múnich, mis dividendos alemanes? La respuesta está escrita en el convenio para evitar la doble imposición firmado por Alemania y España en 2011 (en vigor desde 2012), un texto que reparte el derecho a gravar entre los dos países renta por renta.
Esta guía recorre ese convenio tal como importa de verdad a un residente en España: primero las pensiones, porque el sistema alemán contiene una regla que sorprende a casi todo el mundo, y después los inmuebles, las rentas del ahorro, el trabajo y la mecánica práctica de los certificados de residencia y del doble cumplimiento. Como en todo análisis fiscal, las cifras y umbrales que se describen son los que se entienden aplicables a fecha de 2026 y conviene confirmarlos para el caso concreto antes de actuar.
¿En qué país está tu domicilio fiscal y cómo lo decide el convenio?
España te considera residente fiscal si pasas más de 183 días al año en territorio español, o si el centro de tus intereses económicos y vitales se sitúa en España. Alemania, en paralelo, sigue gravando la renta mundial de quien conserva allí una vivienda (Wohnsitz) o una permanencia habitual. Es perfectamente posible —de hecho, es lo habitual en el año de la mudanza— que ambas administraciones te consideren su residente al mismo tiempo.
El convenio resuelve ese conflicto con una secuencia de criterios conocida como regla de desempate (artículo 4). Se aplican en orden estricto y uno se detiene en el primero que da respuesta:
Vivienda permanente. El país donde dispones de una vivienda a tu disposición. Si esa vivienda solo está en España, gana España y el análisis termina.
Centro de intereses vitales. Si mantienes vivienda en ambos países, el desempate favorece al país donde tus vínculos personales y económicos son más estrechos: familia, banco principal, médicos, vida social.
Permanencia habitual. Si aun así no queda claro, el país donde realmente pasas más tiempo.
Nacionalidad. Si todo lo anterior falla, el país cuyo pasaporte tienes.
Acuerdo amistoso. Como último recurso, las dos administraciones tributarias negocian.
Para la mayoría de jubilados alemanes que venden en el norte y compran en el sur, el primer criterio lo zanja: la única vivienda permanente está en España, así que son residentes del convenio en España. Esa sola conclusión determina todo lo demás.
¿Cómo tributa la pensión pública alemana (gesetzliche Rente) y por qué es especial Alemania?
Este es el núcleo del asunto y el punto en el que el convenio España–Alemania se aparta de casi todos los demás convenios que España ha firmado. En un convenio típico, una pensión privada o de seguridad social tributa solo en el país de residencia. Si esa fuera la regla aquí, un jubilado alemán en Mallorca simplemente declararía la Rente en España y se olvidaría de Alemania.
No es la regla. El artículo 17 del convenio de 2011 atribuye al Estado de residencia —España— el derecho general a gravar las pensiones, pero acto seguido introduce una excepción específica para la pensión pública de la seguridad social alemana, la gesetzliche Rente pagada por la Deutsche Rentenversicherung. Para esos pagos el convenio adopta un sistema de imposición compartida con un límite en la fuente: Alemania, como Estado pagador, también puede gravar la Rente, pero solo hasta un porcentaje máximo del importe bruto. España, como Estado de residencia, grava la pensión completa y luego concede un crédito por el impuesto alemán efectivamente pagado, de modo que el mismo euro no se grava dos veces en términos económicos.
En la práctica esto significa que un residente en España que cobra la gesetzliche Rente se enfrenta a una declaración en ambos países: una declaración alemana de no residentes por la Rente y la declaración completa del IRPF español. Alemania gestiona estos casos de pensionistas no residentes a través de una única oficina especializada, el Finanzamt Neubrandenburg, que lleva los asuntos fiscales de los pensionistas que viven en el extranjero en todo el mundo. Las cartas de Neubrandenburg pidiendo a un jubilado en España que declare son rutinarias y nunca deben ignorarse: son el lado alemán de este mismo mecanismo de imposición compartida.
¿Y las pensiones privadas y de empresa?
No toda pensión alemana es una gesetzliche Rente. Las pensiones de empresa (Betriebsrente) y las rentas privadas, incluidos los pagos de los planes Riester y Rürup, quedan bajo la regla general de pensiones del artículo 17 y no bajo la excepción especial de seguridad social. Por norma tributan en el Estado de residencia —España— y se declaran en el IRPF español sin un gravamen alemán paralelo. La línea que importa, por tanto, no es "público frente a privado" en el sentido cotidiano, sino si el pago procede de la Rentenversicherung legal o de un plan privado o de empresa.
¿Y las pensiones de funcionario?
Las pensiones pagadas a antiguos funcionarios alemanes —la Beamtenpension de un maestro, juez, policía o militar jubilado, con cargo a fondos públicos del Estado federal, de un Land o de un municipio— se rigen por el artículo de función pública. Siguen tributando exclusivamente en Alemania, viva donde viva el pensionista, con una excepción clásica: si el jubilado es nacional y residente español, el derecho a gravar pasa a España. España exime la Beamtenpension del IRPF pero la tiene en cuenta al fijar el tipo aplicable al resto de rentas españolas del pensionista (reserva de progresividad), de modo que una pensión exenta puede aun así elevar el impuesto de un alquiler o un dividendo español.
Tienes un piso en Múnich pero vives en España, ¿quién lo grava?
Los inmuebles tributan, conforme a los artículos 6 y 13, donde está situado el bien. Un residente en España que conserva un apartamento en Múnich tributa en Alemania por el alquiler que produce y por la ganancia cuando lo venda. España, como Estado de residencia, también incorpora esa renta a la base mundial del IRPF, pero concede un crédito por el impuesto alemán pagado, de modo que el inmueble alemán no soporta una segunda capa completa de impuesto español. Si el piso se deja vacío en lugar de alquilarlo, España aplica su propia regla de imputación de rentas a los inmuebles en el extranjero, cuestión que explicamos con más detalle en nuestra guía fiscal para jubilados extranjeros en España.
La imagen inversa funciona igual. Un alemán que ha pasado a ser residente en España y compra una vivienda de vacaciones española tributa en España por ese inmueble como Estado de residencia y de situación a la vez; no hay ningún derecho alemán sobre el inmueble español. El mecanismo de crédito que evita la doble imposición real sobre inmuebles transfronterizos se expone, con ejemplos resueltos, en nuestra visión general de cómo evitar la doble imposición en España.
Dividendos, intereses y ganancias: ¿qué permite el convenio a cada país?
Dividendos (artículo 10). Cuando un residente en España recibe dividendos de una sociedad alemana, Alemania puede retener en la fuente, pero el convenio limita esa retención: 5% cuando el socio es una sociedad que posee al menos el 10% del pagador, y 15% en los demás casos, incluidos los inversores particulares. La retención interna alemana es mucho mayor, así que hay que solicitar el tipo del convenio ante la Bundeszentralamt für Steuern. En España el dividendo tributa como renta del ahorro (del 19% al 28% según el tramo), con el impuesto alemán acreditado contra la cuota española.
Intereses (artículo 11). Aquí el convenio es generoso: los intereses procedentes de Alemania y pagados a un residente en España tributan solo en España, con un tipo del 0% en la fuente. No hay retención alemana que recuperar; el interés se integra sin más en la base del ahorro española.
Ganancias patrimoniales (artículo 13). Las ganancias por acciones y valores tributan, con carácter general, solo en el Estado de residencia, España. La excepción importante es la cláusula inmobiliaria: las ganancias por inmuebles alemanes, y las ganancias por acciones de sociedades cuyo valor derive principalmente de inmuebles alemanes, pueden gravarse en Alemania, concediendo España el correspondiente crédito. Es lo que impide que un inversor escape al impuesto inmobiliario alemán con solo poseer el edificio a través de una sociedad.
Todavía trabajas algo, ¿dónde tributa ese salario?
Las rentas del trabajo siguen la clásica regla de los 183 días del artículo 14. El trabajo realizado físicamente en España tributa en España, aunque el empleador y la nómina sean alemanes; un empleado alemán que teletrabaja desde Valencia para una empresa de Múnich es, en principio, contribuyente en España. Los días trabajados en viajes de vuelta a Alemania solo pueden tributar allí si el empleado pasa más de 183 días en Alemania en el periodo de doce meses considerado y se cumplen las demás condiciones. Cuando ambos países tocan el mismo salario, el método de crédito elimina el doble gravamen.
¿Qué es el Ansässigkeitsbescheinigung y por qué te lo pedirá Alemania?
Ninguno de los beneficios del convenio es automático. Para convencer a las autoridades alemanas de que apliquen una retención reducida, de que liberen una pensión del impuesto alemán cuando el convenio da a España el derecho exclusivo, o de que tramiten una devolución, te pedirán que acredites que efectivamente eres residente fiscal en España. Eso se hace con un certificado de residencia fiscal —en alemán, un Ansässigkeitsbescheinigung— emitido por la Agencia Tributaria española, la AEAT, precisamente en la versión que menciona el convenio España–Alemania.
Este certificado es el documento más solicitado en los casos hispano-alemanes, y obtener la versión correcta (la específica del convenio, no la genérica interna) es determinante. La renovación importa: los certificados de residencia se expiden por año natural y a menudo hay que renovarlos anualmente para los casos continuados de pensión o dividendos, so pena de que se paralicen las devoluciones y exenciones hasta que se aporte el nuevo.
¿Cómo es en la práctica el doble cumplimiento?
La verdad incómoda para muchos jubilados alemanes en España es que el convenio no siempre les permite declarar en un solo país. Por la regla especial de la Rente, un jubilado típico puede tener que:
Presentar una declaración alemana de no residentes (a través del Finanzamt Neubrandenburg) declarando la gesetzliche Rente y pagando el impuesto alemán limitado;
Presentar el IRPF español completo declarando la renta mundial: la Rente, las pensiones privadas, el alquiler alemán, los dividendos y los intereses;
Solicitar en España un crédito por el impuesto alemán pagado sobre la Rente y sobre las rentas inmobiliarias de fuente alemana, de modo que el resultado neto sea una carga fiscal única y coherente y no dos superpuestas.
Bien hecho, el doble cumplimiento no es doble imposición: son dos declaraciones que encajan a través del mecanismo de crédito. Mal hecho, produce o bien una sobreimposición real o, peor, una pensión no declarada que aflora años después a través del intercambio automático de información entre las dos administraciones.
Un ejemplo resuelto: el señor Dieter Hofmann en Nerja
Pensemos en Dieter Hofmann, ingeniero jubilado de 68 años procedente de Stuttgart que ha vendido su vivienda alemana y ahora vive todo el año en un chalé cerca de Nerja, en la Costa del Sol. Su única vivienda permanente está en España, así que por la regla de desempate es residente del convenio en España. Cobra una gesetzliche Rente de la Deutsche Rentenversicherung de 24.000 euros al año, y aún conserva un pequeño apartamento en Múnich que alquila por 12.000 euros al año.
Sobre la Rente se aplica la regla especial del artículo 17. Alemania, a través del Finanzamt Neubrandenburg, grava la pensión hasta el porcentaje máximo del convenio; supongamos que el impuesto alemán resulta ser de 1.800 euros. España incluye entonces los 24.000 euros completos en la base del IRPF de Dieter, calcula el impuesto español sobre ellos y concede un crédito por los 1.800 euros ya pagados en Alemania. Si el impuesto español atribuible a la Rente es de 4.000 euros, Dieter paga 1.800 en Alemania y 2.200 netos en España: 4.000 en total, no 5.800. El crédito se limita al menor entre el impuesto alemán pagado y el impuesto español debido sobre esa renta, de modo que España nunca devuelve impuesto alemán; solo impide que la misma renta se grave dos veces.
Sobre el apartamento de Múnich, Alemania grava los 12.000 euros de alquiler como renta inmobiliaria de fuente alemana, y España vuelve a incluirlos en la base mundial con un crédito por el impuesto alemán. Dieter, por tanto, declara en ambos países cada año, mantiene un Ansässigkeitsbescheinigung vigente de la AEAT para tener en orden su papeleo alemán, y acaba pagando, en conjunto, algo muy cercano a lo que España sola le habría exigido, con las porciones alemanas acreditadas contra la cuota española.
¿Qué errores cometen con más frecuencia los jubilados alemanes?
Con diferencia, el error más dañino es creer que la gesetzliche Rente no hay que declararla en España. Como Alemania también la grava, y como la carta de Neubrandenburg llega en alemán, muchos jubilados dan por hecho que la pensión es "cosa de Alemania" y la dejan fuera de su IRPF español por completo. No es solo cosa de Alemania: España la grava en su totalidad y se limita a acreditar la parte alemana. Una Rente no declarada es uno de los detonantes más habituales de una comprobación tributaria española a un residente extranjero, precisamente porque la AEAT recibe el dato directamente de Alemania.
Otros errores frecuentes: suponer que una Beamtenpension puede trasladarse a España (no puede, salvo que el jubilado sea nacional español); olvidar que un piso alemán vacío genera igualmente imputación de renta en España; aplicar la retención interna alemana sobre dividendos del 26,375% como si fuera el impuesto definitivo, en lugar de reducirla al 15% del convenio; y dejar caducar el certificado de residencia, lo que bloquea toda devolución y exención hasta su renovación. Si cobras una pensión alemana y vives en España, la guía para jubilados enlazada más arriba es el complemento natural de este artículo.
Acertar con el convenio España–Alemania
El convenio España–Alemania es más exigente que la mayoría por la regla especial de la Rente y la consiguiente necesidad de declarar en ambos lados. La buena noticia es que, bien aplicado, produce una carga fiscal única y justa en lugar de una doble, pero solo si el certificado de residencia, la declaración alemana de no residentes y el crédito español encajan entre sí. Si estás pensando en mudarte a España, o ya estás aquí y no tienes claro si tu pensión y tu inmueble alemanes se están tratando correctamente, conviene revisar el conjunto antes de la próxima campaña de declaración.
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Aviso legal: este artículo tiene carácter informativo general y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Las normas tributarias y los umbrales del convenio cambian, y las cifras descritas son las que se entienden aplicables a fecha de 2026. Obtén siempre asesoramiento adaptado a tus circunstancias antes de actuar. Jacob Salama, Salama Legal SLP, colegiado nº 11.294 ICA Málaga.