¿Cómo tributa en España la Social Security de Estados Unidos? Guía 2026 para jubilados americanos
Sí: España grava la Social Security de Estados Unidos de sus residentes fiscales. Esta guía 2026 explica cómo reparte la potestad el Convenio de 1990, cuánto pagas realmente en el IRPF, cómo funciona el crédito por doble imposición y un ejemplo completo con cifras para jubilados americanos. Revisa tu caso antes de declarar.
Por Jacob Salama, abogado colegiado nº 11.294 ICA Málaga
9/1/202610 min leer
Cada año llegan a España miles de jubilados estadounidenses, y casi todos me hacen la misma pregunta en la primera reunión: «¿Tengo que pagar impuestos en España por mi pensión de la Social Security?»
La respuesta corta es sí. Si eres residente fiscal en España, tu pensión de jubilación de la Seguridad Social estadounidense tributa en el IRPF como una pensión más, a la escala progresiva. Pero la respuesta completa tiene más capas: Estados Unidos también puede gravar esos pagos como Estado de la fuente, y el Convenio de doble imposición España–EE. UU. de 1990 articula un crédito fiscal para que no pagues dos veces por el mismo dólar. Quien no entiende cómo encajan estas tres piezas —tributación en residencia, tributación en fuente y crédito del Convenio— acaba pagando de más… o recibiendo un requerimiento de la Agencia Tributaria.
En esta guía te lo explico paso a paso, con un ejemplo numérico completo, las retenciones americanas según seas ciudadano o no, qué hacer con el formulario SSA-1099 y los errores que más veo en mi despacho de la Costa del Sol.
¿Soy residente fiscal en España? El punto de partida
A Hacienda no le importa qué visado tienes, sino tu residencia fiscal. En general, eres residente fiscal en España si se cumple cualquiera de estas condiciones:
Permaneces en España más de 183 días en el año natural (las ausencias esporádicas cuentan como presencia salvo que acredites residencia fiscal en otro país);
Tienes en España el núcleo principal de tus intereses económicos; o
Tu cónyuge no separado y tus hijos menores residen habitualmente en España (presunción que admite prueba en contrario).
Una vez eres residente fiscal, España grava tu renta mundial: Social Security, retiradas de 401(k) e IRA, dividendos americanos, el alquiler de tu antigua casa en Texas… todo. Y ojo con una particularidad americana: EE. UU. sigue gravando a sus ciudadanos por su renta mundial vivan donde vivan. Por eso el Convenio es tan importante para los americanos en España.
¿Qué dice el Convenio España–EE. UU. de 1990 sobre la Social Security?
El Convenio para evitar la doble imposición entre España y Estados Unidos, firmado en 1990, regula las pensiones y los pagos de seguridad social en sus disposiciones sobre pensiones (artículo 20). Para los pagos de la Social Security estadounidense a un residente en España, la regla es de tributación compartida, algo poco habitual en la red de convenios:
Estados Unidos, como Estado de la fuente que paga la prestación, puede someterla a imposición; y
España, como Estado de residencia, también la grava dentro de la renta mundial del contribuyente.
¿Doble imposición entonces? No: el propio Convenio, en su artículo sobre eliminación de la doble imposición (artículo 24), obliga a España, como Estado de residencia, a conceder una deducción por el impuesto pagado en Estados Unidos sobre esa renta.
El mecanismo del crédito fiscal, explicado en cristiano
El crédito se aplica en la práctica a través del artículo 80 de la Ley del IRPF (deducción por doble imposición internacional). En tu declaración española deduces la menor de estas dos cantidades:
El impuesto efectivamente pagado en EE. UU. sobre la Social Security (en la medida permitida por el Convenio); o
La parte de cuota del IRPF que corresponde a esa misma renta (aplicando el tipo medio efectivo de gravamen).
Traducción: España calcula tu cuota íntegra incluyendo la pensión americana y después resta lo que ya pagaste al IRS por ella, con el límite de lo que España habría cobrado por esa renta. Si el impuesto americano fue menor que el español —lo habitual en jubilados—, simplemente pagas en España la diferencia. Nunca pagas dos veces la cuota completa, pero sí acabas soportando, en conjunto, el tipo del país más caro de los dos.
¿Cómo encaja la Social Security dentro del IRPF español?
La pensión de jubilación americana se califica en España como rendimiento del trabajo, igual que cualquier pensión. Esto implica:
Se integra en la base imponible general, no en la base del ahorro de tipos fijos;
Tributa a la escala progresiva, suma de la tarifa estatal y la autonómica: a fecha de 2026, los marginales combinados van aproximadamente del 19% en los primeros tramos hasta el 47% o más según la comunidad autónoma (Madrid, Andalucía, Comunidad Valenciana… cada una fija su mitad de la escala);
Aplicas la reducción general por rendimientos del trabajo y el mínimo personal, que aumenta a partir de los 65 años y de nuevo a partir de los 75.
Un matiz esencial: España grava el 100% de la prestación bruta. No existe aquí la regla americana de incluir como máximo el 85% de la Social Security según la «provisional income». Esos umbrales que conoces de tu declaración estadounidense no se aplican en el IRPF.
Ejemplo numérico completo: Susan en Málaga
Susan, 67 años, se jubila en Málaga con una prestación de la Social Security de 2.100 dólares al mes: 25.200 $ al año. Con un tipo de cambio medio de 1 USD = 0,90 EUR, su pensión equivale a 22.680 €. No tiene otras rentas, está soltera y es ciudadana americana, de modo que EE. UU. le grava la prestación a través del Form 1040 (supongamos que el impuesto federal atribuible a la pensión, tras la regla del 85% y su standard deduction, asciende a unos 850 $ ≈ 765 €).
Cálculo español simplificado (cifras de 2026 orientativas; las escalas autonómicas varían, comprueba siempre el ejercicio en curso):
Pensión bruta anual (convertida a euros): 22.680 €
Reducción por rendimientos del trabajo: – 2.000 €
Rendimiento neto del trabajo: 20.680 €
Mínimo personal (mayor de 65: 5.550 € + 1.150 €): 6.700 € (a tipo cero vía mínimo)
Cuota IRPF según escala (estatal + Andalucía), aprox.: ≈ 3.300 €
Deducción por doble imposición internacional (art. 80 LIRPF): – 765 €
Cuota final a pagar en España: ≈ 2.535 €
La carga total de Susan ronda los 3.300 € (un tipo efectivo del 14–15% sobre su pensión): 765 € al IRS y unos 2.535 € a Hacienda. No es cero, pero tampoco una doble imposición plena. Si Susan además retirase dinero de un 401(k) o una IRA, esas cantidades se sumarían a la base general y elevarían sus tramos: cada pieza del puzle americano tiene su propio tratamiento.
Si quieres ver más simulaciones con distintas cuantías y comunidades, tengo publicados ejemplos prácticos de cuánto pagan de impuestos las pensiones extranjeras en Málaga.
¿Qué retiene Estados Unidos? Ciudadanos frente a no ciudadanos
El tratamiento americano en la fuente depende de tu estatus:
Ciudadanos americanos y titulares de green card: no hay retención obligatoria automática sobre la Social Security. Tributan por su declaración anual (Form 1040), donde se incluye hasta el 85% de la prestación según la renta total. Pueden solicitar retención voluntaria con el Form W-4V.
No ciudadanos no residentes en EE. UU. (por ejemplo, un español que trabajó años en EE. UU., generó derecho a la prestación y se jubila en España sin ciudadanía americana): la regla por defecto es una retención del 30% sobre el 85% de la prestación, un 25,5% efectivo. El Convenio puede modular este resultado en determinados casos, así que conviene revisar la posición concreta antes de aceptar la retención por defecto.
Lo que EE. UU. se quede definitivamente es lo que alimenta tu deducción en España: guarda la prueba del impuesto final americano, no solo de la retención inicial.
¿Y las primas de Medicare que me descuentan del cheque?
Sorpresa frecuente y dolorosa. Si te descuentan del cheque mensual las primas de Medicare Parte B (o D), España grava igualmente la prestación bruta. Las primas de Medicare no son deducibles en el IRPF: ni son cotizaciones a la Seguridad Social española ni encajan en ningún gasto deducible del trabajo. Quien cobra 2.100 $ brutos y recibe 1.915 $ en el banco tras Medicare tributa en España por el equivalente de los 2.100 $. Además, recuerda que Medicare en general no te cubre viviendo en España, por lo que muchos jubilados se replantean si mantener la Parte B les compensa (decisión personal que depende de posibles regresos a EE. UU.).
¿Cómo se declara? El SSA-1099 y el Modelo 100
Cada enero la Social Security Administration emite el formulario SSA-1099 con el total de prestaciones del año anterior. Para tu declaración española:
Toma la prestación bruta anual del SSA-1099 (antes de descuentos de Medicare);
Conviértela a euros con un criterio coherente (tipo de cambio en el devengo o media anual, mantenido en el tiempo);
Decláralo en el Modelo 100 (declaración anual del IRPF, campaña de abril a junio del año siguiente) como rendimiento del trabajo / pensión. Las pensiones extranjeras no aparecen en el borrador: la Agencia Tributaria no recibe automáticamente el SSA-1099, pero con FATCA y el intercambio internacional de información no debes asumir que Hacienda «no se entera»;
Consigna la deducción por doble imposición internacional en su casilla, con el impuesto americano soportado sobre la pensión.
Conserva el SSA-1099, el Form 1040 y los justificantes de pago al IRS al menos cuatro años (plazo de prescripción español).
¿Es igual que un 401(k), una IRA o una Roth IRA?
No. La Social Security es solo una de las patas de la jubilación americana, y cada una tributa distinto en España:
Retiradas de 401(k) e IRA tradicional: también tributan en España, en general como rendimiento del trabajo en la base general, con coordinación del Convenio y sus propias complicaciones (rescates en capital, RMD, retenciones americanas sobre distribuciones).
Roth IRA: el caso más delicado. España no conoce la figura, y que sea exenta en EE. UU. no significa automáticamente que lo sea en España. Hay que planificar antes de mudarse, no después.
Cuentas de inversión americanas: dividendos, intereses y ganancias van a la base del ahorro (19%–30% a fecha de 2026), con sus propias reglas de convenio y de crédito fiscal.
Para una visión de conjunto del jubilado extranjero en España —sanidad, visados, todas las fuentes de renta—, empieza por mi guía fiscal para jubilados extranjeros en España.
Las pensiones públicas de funcionarios son otra historia
No confundas la Social Security con una pensión por servicios al Gobierno americano: pensiones de funcionarios federales (FERS/CSRS), militares retirados, maestros o policías de un estado, etc.
Según las disposiciones del Convenio sobre funciones públicas (artículo 21), esas pensiones tributan en general exclusivamente en Estados Unidos, salvo que el perceptor sea residente y nacional español (sin ser también nacional americano). Para el jubilado con ciudadanía americana que vive en España, la pensión de funcionario solo tributa en EE. UU.
En España se aplica la exención con progresividad: no pagas IRPF por esa pensión, pero se tiene en cuenta para calcular el tipo aplicable al resto de tus rentas. Quien cobra a la vez Social Security y una pensión federal tiene dos cheques con dos regímenes de convenio distintos: uno de los errores más habituales que corrijo en declaraciones ya presentadas.
¿Hay que declarar la Social Security en el Modelo 720?
Aquí, buenas noticias. El Modelo 720 (declaración informativa de bienes en el extranjero) tiene tres bloques —cuentas bancarias, valores/seguros/rentas, e inmuebles fuera de España—, cada uno con umbral de 50.000 €.
El derecho a cobrar la Social Security no es un bien declarable: la prestación en sí no se incluye en el 720;
Pero la cuenta bancaria americana donde ingresas el cheque, tus cuentas de bróker, las IRA con valores y tu antigua vivienda en EE. UU. sí pueden ser declarables si superan los umbrales.
El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo siguientes a tu primer año completo de residencia. No lo dejes pasar: las consecuencias de no presentarlo siguen siendo serias aunque el régimen sancionador se suavizó tras la sentencia europea de 2022.
¿Y la Ley Beckham? Casi nunca para pensionistas
Habrás leído que con el régimen especial de impatriados («Ley Beckham») las rentas extranjeras no tributan en España, de modo que la Social Security quedaría fuera del IRPF. Dos realidades enfrían el entusiasmo:
El régimen exige desplazarse a España por un contrato de trabajo, teletrabajo internacional cualificado, administración de una sociedad o determinadas actividades emprendedoras o profesionales. Quien viene simplemente a jubilarse no cumple los requisitos;
Incluso en los pocos casos en que un jubilado estructura una actividad que califique, el régimen tiene condiciones estrictas y duración limitada (el año de llegada y los cinco siguientes).
En la práctica, un pensionista de la Social Security rarísima vez accede a Beckham. Planifica con las reglas ordinarias del IRPF que acabamos de ver.
Errores frecuentes de los jubilados americanos en España
No declarar nada pensando que «ya tributó en EE. UU.». España también la grava; el Convenio solo te da un crédito.
Declarar solo el 85% de la prestación, importando la regla americana. En España tributa el 100% del bruto.
Deducir las primas de Medicare o declarar el neto ingresado en cuenta en lugar del bruto.
Aplicar el crédito por un impuesto no soportado definitivamente (retenciones luego devueltas en el 1040). Se deduce el impuesto efectivamente pagado.
Tratar la pensión de funcionario o militar como Social Security (o al revés): siguen artículos distintos del Convenio.
Olvidar el Modelo 720 de las cuentas americanas donde se cobra la pensión.
No planificar el año de llegada: si aterrizas en septiembre puedes ser aún no residente ese año y residente desde el siguiente; el calendario de la mudanza cambia mucho las primeras facturas fiscales.
Ideas clave
El residente fiscal en España paga IRPF por la Social Security americana como pensión, a la escala progresiva estatal + autonómica.
EE. UU. también puede gravarla como Estado de la fuente; el Convenio de 1990 y el art. 80 LIRPF te dan una deducción en España, de modo que soportas la carga del país más caro, no la suma completa de ambas.
Se declara el bruto del SSA-1099 en el Modelo 100; Medicare no es deducible.
Las pensiones públicas de funcionarios tributan solo en EE. UU., con exención con progresividad en España.
La Social Security no va al Modelo 720, pero tus cuentas americanas probablemente sí.
Habla con un abogado antes de tu primera declaración española
Cada jubilado combina de forma distinta Social Security, 401(k), IRA, Roth e inversiones, y cada combinación interactúa de forma diferente con la escala española y el Convenio. Como abogado dedicado a la fiscalidad internacional, ayudo a jubilados americanos en toda España a planificar la mudanza, declarar bien desde el primer año y regularizar ejercicios pasados antes de que llegue el requerimiento.
WhatsApp: +34 644 12 18 02
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Email: taxlegalspain@gmail.com
Aviso legal: este artículo es información general a agosto de 2026 y no constituye asesoramiento jurídico o fiscal para tu caso concreto. Los tipos, escalas autonómicas y criterios administrativos cambian. Solicita siempre asesoramiento personalizado antes de presentar declaraciones o tomar decisiones basadas en este contenido.