Convenio de doble imposición España–Reino Unido: pensiones, inmuebles, dividendos y residencia (guía completa)
Cómo funciona de verdad el convenio España–Reino Unido: dónde tributan las pensiones y la State Pension, la costosa trampa del lump sum del 25%, los alquileres, dividendos, intereses, ISAs y Premium Bonds, las ganancias patrimoniales, los cambios del Brexit y las reglas de desempate de residencia, con ejemplos reales.
Por Jacob Salama, abogado colegiado nº 11.294 ICA Málaga
10/10/202612 min leer
Si eres británico y vives en España — o eres español con pensiones, inmuebles o inversiones en el Reino Unido — hay un texto que decide dónde pagas impuestos por casi todo: el Convenio para evitar la doble imposición entre España y el Reino Unido, firmado en Londres el 14 de marzo de 2013 y en vigor desde el 12 de junio de 2014 (sustituyó al antiguo convenio de 1975 y sigue el modelo OCDE moderno).
La mayoría descubre el convenio cuando ya hay un problema: HMRC sigue reteniendo sobre una pensión que también tributa en España, o llega una carta de la Agencia Tributaria por una ISA "libre de impuestos". En esta guía repaso el convenio renta por renta, artículo por artículo, con números y con los errores que más veo en el despacho. Está redactada con la normativa vigente en 2026; verifica siempre las reglas antes de actuar.
¿Qué hace exactamente el convenio?
Un convenio de doble imposición hace dos cosas. Primero, reparte la potestad tributaria: para cada categoría de renta (pensiones, alquileres, dividendos, salarios, ganancias) dice si puede gravar el Reino Unido, España o ambos. Segundo, cuando pueden gravar los dos, obliga al país de residencia a eliminar la doble imposición — en España, normalmente mediante deducción por doble imposición internacional (artículo 22 del convenio y artículo 80 de la Ley del IRPF).
Dos ideas previas que conviene grabarse:
El convenio no permite elegir dónde tributar. Sus reglas de reparto son imperativas, y pagar en el país "equivocado" no extingue la deuda en el correcto.
Los conceptos británicos como el domicile, la antigua remittance basis o la etiqueta "tax-free" de ciertos productos no viajan. España aplica su propia ley a la renta mundial de sus residentes, con el único límite de lo que diga el convenio.
¿Quién es residente? El artículo 4 y las reglas de desempate
Todo el convenio pivota sobre la residencia. España te considera residente fiscal si pasas más de 183 días al año en territorio español o si aquí radica tu centro de intereses económicos (con presunción familiar si tu cónyuge e hijos menores viven en España). El Reino Unido aplica su propio Statutory Residence Test, que combina días de presencia con vínculos (vivienda, trabajo, familia).
Como los dos tests son distintos, es perfectamente posible ser residente en ambos países según la ley interna — algo habitual en el año de la mudanza. El artículo 4.2 resuelve el conflicto con una cascada de criterios, en orden estricto:
Vivienda permanente: eres residente donde tengas una vivienda permanente a tu disposición. Si la tienes en ambos países, siguiente criterio.
Centro de intereses vitales: donde sean más estrechas tus relaciones personales y económicas — familia, fuentes principales de renta, cuentas, vida social.
Morada habitual: donde vivas habitualmente.
Nacionalidad y, en último término, procedimiento amistoso entre la AEAT y HMRC.
En la práctica, los conflictos de doble residencia se ganan o se pierden en estas reglas de desempate. Mantener una casa amueblada disponible en el Reino Unido mientras se pasa la mayor parte del año en España lleva casi siempre el análisis al "centro de intereses vitales", que es puramente fáctico. Si quieres que el convenio te sitúe en un país, ordena tus hechos antes de que empiece el ejercicio, no cuando llegue el requerimiento.
Pensiones: el corazón del convenio para los jubilados británicos
Pensiones privadas y de empresa (artículo 17)
El artículo 17 atribuye la potestad en exclusiva al país de residencia. Si vives en España, tu pensión privada británica, tu plan de empleo de una empresa privada, tu SIPP en disposición (drawdown) y tus annuities tributan solo en España, en el IRPF como rendimientos del trabajo a tipos progresivos. El Reino Unido no puede gravarlas.
El resultado correcto es este: HMRC aplica a tu pensión un código NT (no tax) y tú declaras el importe bruto en tu IRPF. Si el pagador británico retuvo por PAYE, esa retención se recupera de HMRC — no se deduce en España, porque el Reino Unido no tenía derecho a gravarla. Si te estás planteando la jubilación en España con rentas británicas, tienes el itinerario completo en la guía de jubilarse en España con una pensión del Reino Unido.
La State Pension británica
La State Pension no es una pensión de función pública. Cae en el artículo 17: el residente en España tributa por ella solo en España. El Reino Unido la paga bruta y hay que incluirla en la declaración del IRPF junto con las demás pensiones.
Pensiones de función pública (artículo 18): la excepción del funcionario
El artículo 18.2 contiene la regla que más sorprende. Las pensiones pagadas por el Estado británico o sus entes públicos por servicios prestados a ese Estado — funcionarios civiles, fuerzas armadas, policía, docentes de la escuela pública, la mayoría de los regímenes del NHS y de la administración local — tributan solo en el Reino Unido, aunque el pensionista viva en España.
Hay una excepción escrita en el propio artículo: si el perceptor es residente y nacional español, la pensión pasa a tributar solo en España. Un funcionario británico jubilado en Marbella sigue tributando en el Reino Unido; si se nacionaliza español, la potestad se traslada a España.
Un matiz importantísimo: aunque España no puede gravar directamente la pensión pública británica, sí puede tenerla en cuenta por exención con progresividad — la pensión exenta eleva el tipo aplicable al resto de rentas en España. Muchos jubilados ni siquiera la consignan, lo que es un error de cumplimiento aunque la pensión en sí no pague IRPF.
El lump sum del 25% "libre de impuestos": el error más caro del convenio
La normativa británica permite retirar hasta el 25% del plan de pensiones como capital libre de impuesto británico (el pension commencement lump sum). La trampa: "tax-free" es una etiqueta interna británica, no una regla del convenio. Por el artículo 17, si eres residente fiscal en España cuando cobras el lump sum, España tiene el derecho exclusivo de gravarlo — y la ley española no tiene una exención equivalente. El capital tributa en el IRPF como rendimiento del trabajo a tipos que pueden llegar al 47%, con una reducción muy limitada solo para aportaciones anteriores a 2007 en ciertos casos.
Ejemplo con números. Graham, 61 años, vende su casa en Surrey, se instala en Dénia en febrero y en noviembre retira 120.000 libras como lump sum del 25%, convencido de que está exento. Como ha pasado más de 183 días en España ese año, es residente fiscal español por todo el año natural — y el lump sum es renta gravable en España. La cuota puede superar los 45.000 €. Si lo hubiera cobrado en el año natural anterior a adquirir la residencia española, España no habría podido gravarlo. Sincronizar el lump sum con la fecha de inicio de residencia es la pieza de planificación más valiosa de toda la relación España–Reino Unido.
¿Cómo tributan los inmuebles alquilados en el Reino Unido? (artículo 6)
Las rentas inmobiliarias pueden gravarse donde está el inmueble. El residente en España con un piso alquilado en el Reino Unido tributa en los dos países:
En el Reino Unido: el alquiler es renta de fuente británica. Conviene registrarse en el Non-Resident Landlord Scheme para que la agencia o el inquilino no retengan el 20% en origen, y presentar cada año el Self Assessment.
En España: como residente declaras el mismo alquiler en el IRPF (con los gastos deducibles que permita la ley española) y deduces el impuesto británico pagado, con el límite de la cuota española correspondiente a esa renta.
Ejemplo: Beatriz, española residente en Sevilla, heredó un piso en Leeds que alquila por 14.400 libras al año. Tras gastos paga unas 1.600 libras de impuesto británico. En España ese rendimiento neto le genera, digamos, 4.200 € de cuota; deduce el equivalente (~1.850 €) del impuesto británico y solo ingresa la diferencia. No paga dos veces — pero declara en los dos países, y el piso computa para el Modelo 720. El mecanismo general de la deducción lo explico en cómo evitar la doble imposición en España.
Dividendos e intereses (artículos 10 y 11)
Dividendos (artículo 10): el país de la fuente puede gravar, pero el convenio limita la retención al 15% con carácter general y al 10% para sociedades con participaciones significativas; ciertos supuestos (planes de pensiones, matrices) pueden quedar exentos en origen. En la práctica, el Reino Unido no aplica retención interna a los dividendos ordinarios, así que el residente en España que cobra dividendos de sociedades británicas normalmente solo paga el ahorro español (19%–30% en 2026) sin nada que deducir. El límite importa más en sentido inverso: los dividendos españoles pagados a residentes en el Reino Unido soportan retención española limitada por el convenio, y el exceso sobre el tipo convenido se puede recuperar.
Intereses (artículo 11): el convenio de 2013 atribuye los intereses en exclusiva al país de residencia — 0% de retención en origen. El residente en España con depósitos o bonos británicos tributa solo en España; el residente británico con depósitos españoles no debe soportar retención española una vez acreditada su residencia con certificado.
Ganancias patrimoniales (artículo 13): acciones, inmuebles y sociedades inmobiliarias
Inmuebles: la ganancia puede gravarse donde esté el inmueble. El residente en España que vende una casa en el Reino Unido paga el non-resident CGT británico y declara la ganancia en España con deducción del impuesto británico. El residente británico que vende en España tributa aquí por la ganancia (y soporta la retención del 3% del precio, Modelo 211).
Sociedades inmobiliarias: las ganancias por acciones cuyo valor derive en más del 50% de inmuebles pueden gravarse donde estén los inmuebles. Interponer una sociedad no evita el impuesto del país del inmueble.
Todo lo demás: la regla general es tributación exclusiva en residencia. El residente en España que vende acciones cotizadas británicas, fondos o un negocio en el Reino Unido tributa solo en España; el Reino Unido no puede gravar.
Trabajo por cuenta ajena (artículo 14) y la regla de los 183 días
El salario tributa donde el trabajo se realiza físicamente. Si vives en el Reino Unido y trabajas temporalmente en España, España no puede gravarte si se cumplen las tres condiciones a la vez: no superas 183 días de presencia en España en cualquier periodo de doce meses, tu empleador no es residente español y el coste no lo soporta un establecimiento permanente en España.
El punto de fricción moderno es el teletrabajo. El empleado británico que se muda a España y sigue trabajando en remoto para su empleador del Reino Unido realiza el trabajo en España: una vez residente, ese salario es renta gravable española diga lo que diga la nómina, y el empleador puede tener también obligaciones en España. Algunos teletrabajadores pueden acogerse al régimen Beckham, pero ese es otro análisis.
¿Por qué las ISAs y los Premium Bonds tributan en España?
Porque el convenio no los menciona. Las ISAs, los premios de los Premium Bonds y demás envoltorios "tax-free" británicos son criaturas del derecho interno del Reino Unido, y su exención solo vincula a HMRC. Desde que eres residente en España:
Los intereses, dividendos y ganancias generados dentro de una ISA son renta del ahorro gravable en España, año a año.
Los premios de Premium Bonds son renta gravable en España.
Las cuentas ISA y sus valores computan para el Modelo 720 si se superan los umbrales de declaración.
La consecuencia de planificación es sencilla: si tienes una ISA abultada con plusvalías acumuladas, valora realizarlas siendo aún residente británico (libres de CGT en el Reino Unido) para que España solo grave el crecimiento futuro, no la ganancia histórica.
¿Importa en España el "domicile" o la remittance basis?
No. España grava a sus residentes por su renta mundial, se remita o no a España. El concepto británico de domicile, la antigua remittance basis y los regímenes británicos posteriores para rentas extranjeras no tienen ningún efecto en la tributación española. Dejar el dinero en una cuenta del Reino Unido no difiere ni reduce un solo euro de impuesto español.
¿Cambió el Brexit el convenio?
El convenio en sí no cambió — los convenios fiscales bilaterales son independientes de la pertenencia a la UE. Lo que cambió son las normas internas españolas que dependen de la condición UE/EEE, y pegan fuerte:
Arrendadores no residentes: el residente británico que alquila un inmueble en España tributa por IRNR al 24% sobre el ingreso bruto, sin deducir gastos (los residentes UE/EEE tributan al 19% sobre el neto).
Exención por reinversión en vivienda habitual: las reglas para no residentes estaban ligadas a la condición UE/EEE; los británicos perdieron flexibilidad al mudarse.
Directivas europeas: las directivas matriz-filial e intereses-cánones ya no amparan a los grupos británicos; los tipos del convenio (10%/15% dividendos, 0% intereses) pasan a ser el techo, en lugar del 0% de las directivas.
Extranjería: los británicos necesitan ahora visado (no lucrativa, trabajo, estudios) para residir en España, lo que condiciona cuándo empieza la residencia fiscal.
Papeles: certificados de residencia y formularios de HMRC
Los beneficios del convenio nunca son automáticos. Los documentos de trabajo son:
Certificado de residencia fiscal español (emitido por la AEAT, en su modalidad "a efectos del Convenio" con el Reino Unido): es lo que HMRC y los pagadores británicos necesitan para dejar de retener.
Formulario de HMRC "Spain-Individual": el que presenta el residente en España (con el certificado de la AEAT adjunto) para reclamar la exención británica sobre pensiones, annuities, intereses y cánones, obtener el código NT y recuperar el impuesto británico ya retenido — normalmente hasta cuatro ejercicios fiscales británicos hacia atrás.
Certificado de residencia británico de HMRC, para el caso espejo: el residente en el Reino Unido que invoca los límites del convenio sobre rentas de fuente española.
Dos ejemplos resueltos
Dorothy, funcionaria jubilada en Alicante. Dorothy, 68 años, cobra 28.000 libras anuales de su pensión del civil service británico más 9.000 libras de State Pension. Es residente en España y nacional británica. Resultado: la pensión de función pública tributa solo en el Reino Unido (artículo 18) — España la computa únicamente a efectos de progresividad. La State Pension tributa solo en España (artículo 17), así que presenta el formulario Spain-Individual para cobrarla sin impuesto británico y la declara en su IRPF, donde la pensión pública exenta eleva el tipo marginal. Si Dorothy adquiriera la nacionalidad española, la pensión de función pública pasaría a tributar en España.
Íñigo, casero en Manchester, residente en Bilbao. Íñigo conserva dos pisos alquilados en Manchester (26.000 libras brutas al año) y una ISA de 180.000 libras de su etapa en Londres. Debe: registrarse como arrendador no residente ante HMRC y presentar el Self Assessment; declarar los alquileres en España deduciendo el impuesto británico; declarar como renta española los dividendos y los traspasos de fondos dentro de la ISA; y consignar pisos e ISA en el Modelo 720. Cuando venda un piso, pagará el non-resident CGT británico en 60 días y declarará la ganancia en España con deducción. Nada de esto es doble imposición — pero cada paso omitido es una sanción.
Los errores más frecuentes
Cobrar el lump sum del 25% siendo ya residente en España — a menudo un error de cinco cifras.
Creer que el "tax-free" de ISAs y Premium Bonds sobrevive a la mudanza. No sobrevive.
Dejar que HMRC siga gravando una pensión privada o la State Pension en lugar de presentar el Spain-Individual — y encima "deducir" indebidamente ese impuesto en España.
No consignar la pensión pública exenta a efectos de progresividad.
Ignorar el desfase entre el año fiscal británico (6 de abril) y el año natural español, que crea solapamientos en el año de la mudanza — hay que analizar juntos el Statutory Residence Test y la regla de los 183 días con el desempate del convenio.
Olvidar el Modelo 720 respecto de cuentas, ISAs, inmuebles y pensiones en disposición en el Reino Unido.
Confundir el convenio con las imputaciones de rentas inmobiliarias españolas, que son una cuestión distinta.
Revisa tu situación España–Reino Unido antes de mudarte (o antes de que llegue la carta)
Casi todos los problemas de esta guía son baratos de prevenir y caros de arreglar. Si te mueves entre el Reino Unido y España, cobras una pensión británica en España o alquilas o vendes inmuebles a un lado y otro, puedo revisar tu situación y tramitar correctamente las solicitudes del convenio.
WhatsApp: +34 644 121 802
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Este artículo es información general a fecha de 2026 y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. La aplicación del convenio depende de tus circunstancias personales; consulta tu caso antes de actuar.